Статус налогового резидента определяют на каждую дату выплаты дохода, отсчитывая 183 дня в предыдущих 12 месяцах. Проверить точные даты можно по отметкам в загранпаспорте — в нём фиксируются все въезды и выезды из страны.

183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.

Окончательный статус, определяющий налогообложение доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам. Т.е., если по итогам налогового периода число дней пребывания физического лица в Российской Федерации в данном налоговом периоде не превысит 183 дня, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации в данном налоговом периоде.

Налоговое резидентство в РФ не связано с гражданством - данный статус может получить/утратить как россиянин, так и иностранец.

В случае краткосрочного отъезда из страны (менее шести месяцев) для лечения или обучения или для выполнения работ или оказания услуг на морских месторождениях углеводородов статус резидента не утрачивается.

Нерезиденты не могут получить налоговые вычеты.

Независимо от источника дохода, резидент РФ обязан уплачивать НДФЛ по ставке – 13% (или 15%, в зависимости от суммы годового дохода).

Нерезиденты платят НДФЛ только с доходов, полученных в России, по ставке 30%.

Фрилансер, проживающий за границей и получающий прибыль от иностранных источников, платит налог в России по ставке 13% (или 15% после превышения суммы дохода в 5 млн. руб. в год), если срок его пребывания в РФ составляет более 183 дней в году.

Если гражданин РФ не является налоговым резидентом РФ, т.е. проживает за границей более 183 дней в году и получает доходы из зарубежных источников, то платить налоги в РФ не надо. В данном случае действуют нормы страны-резидентства. Нерезидент уплачивает налоги в РФ только по доходам, полученным от российских источников.

При утрате статуса налогового резидента РФ, гражданин России, живущий в другой стране, обязан подать налоговую декларацию по новому месту резидентства. Если место получения прибыли не связано с этими двумя странами, то отчетность по налогам потребуется также у источника выплат.

Если вы являетесь резидентом РФ, но хотите уплачивать налоги не в РФ - можете попробовать зарегистрироваться в стране местонахождения, например, как предприниматель, или уточнить условия, при которых вы можете уплачивать налоги в этой стране, будучи нерезидентом и без специальной регистрации. Но стоит учитывать, что на сегодня в РФ отсутствуют официальные разъяснения или установленные ограничения в части налогов при миграции из страны в случае отсутствия оснований (работа, учеба, имущество и т.д.), и в будущем не исключены штрафы/санкции при нарушении законодательства РФ.

УСН — работать можно и за пределами РФ на общих основаниях. Возможность применения УСН не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ. Ставка налога, сроки авансовых платежей и сдачи деклараций не меняются.

ПСН — патент даёт право вести конкретный бизнес в конкретном регионе. Но если при миграции из РФ заказчики/работники ИП на ПСН остались в регионе действия патента, право на патент сохраняется. Таким образом, если в регионе не осталось ни заказчика, ни самого ИП, ни его работников, то право на патент пропадает. Но в каждом частном случае лучше направить запрос в налоговую о возможности применения патента.

ОСНО — платить ли НДФЛ/НДС зависит от того, стал ли ИП нерезидентом России и в какой стране он получает доход. Если резидент - все доходы подлежат отражению, если нерезидент - налог только от доходов в России (перечислены в п.1 ст.208 НК РФ).

НПД — если у уехавшего ИП-самозанятого нет заказчиков в РФ, НПД по доходам платить нельзя. В таком случае стоит перейти на УСН. Подробнее о самозанятости ниже.

Страховые взносы — миграция не отменяет обязанность ИП платить страховые взносы за себя и сотрудников.

Самозанятым-резидентам РФ возможно работать как с российскими, так и иностранными заказчиками.

Работать в статусе самозанятого можно из любой страны и будучи нерезидентом РФ. Но только при условиях — иметь гражданство РФ или одной из стран ЕАЭС и сотрудничать с российскими заказчиками.

Повышение налоговых ставок для нерезидентов также не предусмотрено. Но стоит учитывать, что документы, формируемые приложением, составляются только на русском языке (заказать справку на английском нельзя).

Закон 422-ФЗ связывает статус самозанятого с местом ведения деятельности – таким местом должен быть любой из регионов РФ. От прописки статус самозанятого никак не зависит. Но таким местом возможно считать как место нахождения самозанятого, так и регион нахождения заказчика.

Приложение "Мой налог" можно использовать за пределами РФ (законодательно ограничения не установлены).

Прежде чем начать деятельность в другой стране, необходимо внимательно изучить нормы соглашений об избежании двойного налогообложения и правила присвоения статуса налогового резидента. По каждому соглашению необходимо изучить, какие именно налоги, уплаченные в другом государстве, засчитываются к уплате в РФ и наоборот. Обычно они касаются зачёта налога на доходы ФЛ, но не спец. режимов для малого бизнеса (на основании ст. 232 НК РФ). Правила из международных договоров выше, чем правила из Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 7 НК РФ).

Также рекомендуем ознакомиться с законодательством страны, выбранной для миграции (список).

Пока вы являетесь гражданином России - вы являетесь и валютным резидентом, а значит 173-ФЗ применяется к вам с некоторыми исключениями: валютный резидент, находящийся за пределами РФ в течение календарного года более 183 дней, может не уведомлять налоговую об открытии зарубежных счетов в банках и иных организациях финансового рынка, и также может не отчитываться о движении средств на таких счетах. Но пока данный срок не истек - вы обязаны предоставлять в РФ информацию об открытии расчетных счетов за пределами РФ.

Перед отъездом из России лучше заранее получить доступ к личному кабинету налогоплательщика ФНС РФ, чтобы осуществлять все необходимые действия удаленно.

Переезд и(или) утрата статуса резидента не отменяет обязанность платить налог на имущество, транспортный и земельный налог.